대부업 회계처리 가이드라인  < 목 차 >  총 칙 1  재무상태표 계정 2  제 1 절 자 산 3  제 2 절 부 채 20  제 3 절 자 본 24  손익계산서 계정 28  제 1 절 수 익 29  제 2 절 비 용 35  총 칙   서설  
이 대부업 회계처리 가이드라인은 대부업(매입채권추심업 포함) 및 대부중개업을 영위하는 대부업자중 금융위원회 등록대상 법인에 대해 사용을 권장합니다.다만, 「주식회사의 외부감사에 관한 법률」 등 관련법령의 준수, 회계정보 이용자들에 대한 신뢰성 있는 재무정보의 제공 및 국제적으로 통일화되고 있는 선진화된 회계처리 방식의 도입 등을 위해 일반기업회계기준 또는 국제회계기준위원회의 한국채택국제회계기준(k-ifrs)에서 정한 회계처리기준에 따라 공정하고 투명하게 회계처리 및 재무제표를 작성하셨다면 이 가이드라인을 사용한 것으로 볼 수 있습니다.
  
기타 대부업자의 경우 공통적으로 적용가능한 부분에 대해 업무에 활용하시기 바라며, 금융위원회 등록대상이 아닌 개인 및 소형 대부업자의 경우 해당 대부업자의 회계처리에 적합하지 않은 내용은 각자 자율적으로 적용여부를 판단하여 활용하시기 바랍니다.
그동안 영업활동이 비슷한 대부업자간에도 회계처리가 상이한 경우가 많아 재무제표의 비교가능성, 회계정보의 신뢰성에 다소 의문이 제기되기도 하였습니다.
이러한 문제를 해소하기 위해 회원사들간 자유로운 협의로 동 회계처리 가이드라인이 작성되었습니다.
회원사들의 관련 업무에 많은 도움이 되시길 바랍니다.
결산월  
결산월은 12월로 정함을 원칙으로 한다.
※ 위 사항은 2018년 12월 31일까지의 유예기간을 적용 후 2019년 1월 1일부로 시행
재무상태표표 계정과목   재무상태표  
재무상태표는 일정시점에서의 대부업체의 재무상태(financial position)에 대한 정보를 제공하기 위해 작성되는 기본 재무제표중의 하나이다.
대부업체의 재무상태표 계정과목 배열은 대분류 과목의 경우 일반적인 성격에 따라 상대적으로 유동성이 높은 순서대로 배열함을 원칙으로 하고, 대분류 과목내의 계정과목 배열은 업무의 특성과 중요도 등을 감안하는 상대적 유동성 배열에 의하도록 하고 있는 바, 이는 대부업체의 업무특성상 대부분의 자산과 부채가 가까운 장래에 회수되거나 상환되기 때문에 유동성 기준외의 거래의 성격을 감안하여 배열하는 것이 재무정보의 유용성을 제고할 수 있기 때문이다.[일반기업회계기준 제2장 재무제표의 작성과 표시i, 2.19]
제 1 절 자 산  
자산은 “과거의 거래나 경제적 사건의 결과로 특정실체가 획득했거나 통제할 수 있는 미래의 경제적 효익”또는 “미래의 경제적 효익을 제공할 수 있는 용역잠재력을 가진 자원”등으로 정의되며, 대부업체의 자산은 현금 및 예치금, 유가증권, 대출채권, 고정자산, 기타자산으로 분류한다.
1.현금 및 예치금
가.현 금  
통화(지폐, 동전)와 통화대용증권(자기앞수표, 가계수표, 당좌수표, 송금수표, 우편환증서 등)을 처리한다.
※ 현금계정은 모든 입출금내역이 종합 집계되는 총괄계정으로 자산 중 가장 유동성이 높은 자산이다.현금계정은 안전한 관리와 정확한 기록유지를 위하여 매일 잔액의 일치여부를 확인하여야 하며, 원인이 밝혀지지 않은 현금의 과부족이 발생한 경우에는 일단 가수금 또는 가지급금 계정으로 처리하되 단 시일 내에 원인을 규명하여 정당계정으로 정리하여야 한다.
나.예치금  
소비임치계약으로 타 금융기관 등에 예치한 자금을 처리하는 계정으로 당좌예치금, 보통예치금, 정기예치금, 적금예치금, 금전신탁, 당좌개설보증금, cd(양도성예금증서), cma(종금 어음관리계좌), mmda(은행 시장금리부 수시입출금식예금), 종금사 발행어음 등으로 구분한다.
2.유가증권 [일반기업회계기준 제6장 제2절]
의 의  
-유가증권은 재산권을 나타내는 증권을 말하며, 적정한 액면금액 단위로 분할되고 시장에서 거래되거나 투자대상이 된다.유가증권은 지분증권과 채무증권으로 구분할 수 있다.
-지분증권은 회사, 조합 또는 기금 등의 순자산에 대한 소유지분을 나타내는 유가증권(예 : 보통주, 우선주, 수익증권 또는 자산유동화출자증권)과 일정금액으로 소유지분을 취득할 수 있는 권리(예 : 신주인수권 또는 콜옵션) 또는 소유지분을 처분할 수 있는 권리(예 : 풋옵션)를 나타내는 유가증권 및 이와 유사한 유가증권을 말한다.지분증권은 단기매매증권 매도가능증권 지분법 적용투자주식중 하나로 분류한다.
-채무증권은 발행자에 대하여 금전을 청구할 수 있는 권리(예 : 국채, 공채, 사채, 전환사채, 자산유동화채권 등)를 표시하는 유가증권 및 이와 유사한 유가증권을 말하며, 단기매매증권 매도가능증권 만기보유증권 중 하나로 분류한다.
유가증권의 분류기준  
-유가증권은 취득시의 실제적인 보유의도와 능력에 따라 단기매매증권, 매도가능증권, 만기보유증권, 지분법적용투자주식으로 분류한다.
<유가증권의 분류기준>  구 분  분 류 기 준  단기매매증권  
주로 단기간 내의 매매차익을 목적으로 취득한 유가증권으로서 매수와 매도가 적극적이고 빈번하게 이루어지는 경우에 처리   (이하 생략)