손익계산서(현금주의와 발생주의)  
목차
손익계산서  
i.수익과 비용의 인식을 위한 현금주의와 발생주의
ii.현금주의  iii.발생주의  * 참고문헌  손익계산서  
i 수익과 비용의 인식을 위한 현금주의와 발생주의

회계기간에 수행한 경영성과를 측정하다 보면, 어떤 경영활동은 회계 기간 내에서 시작하여 회계기간 내에 완료되는 것이 있다. 이에 해당되는 예로는 거래처로부터 상품을 구입하여 이를 고객에게 외상으로 판매한 다음, 외상대금을 현금으로 회수하는 활동을 들 수 있다

이러한 경우에는 이익을 측정하는 데 별로 어려움이 따르지 않는다. 이 경우에는 고객으로부터 받은 현금과의 차액이 이익이 된다


그러나 대부분의 이익창출 활동들은 한 회계기간에서 시작되어 다른 회계기간에서 종료된다. 예를 들면 건물이나 비품은 한 회계기간에서 구입되어 그 이후의 여러 회계기간에 걸쳐 사용된다

상품도 역시 한 회계기간에서 구입되어 차기에 판매되고 이에 대한 대금은 그 다음 회계기간에 회수되는 경우가 있다. 이러한 경우에는 한 회계기간에 수행한 이익창출 활동으로부터 수익과 비용을 측정하는 데 어려움이 있다

이러한 이익을 측정하는 데는 두 가지의 방법이 있는데, 하나는 현금주의에 의한 회계처리 방법이고, 다른 하나는 발생주의에 의한 회계처리 방법이다. ii.현금주의  
현금주의(cash basis of accounting)에서는 상품의 판매 또는 서비스의 제공에 의한 수익을 고객이 이에 대한 대금으로 현금을 지급한 회계기간에 인식한다.비용은 상품, 급료, 보험료와 이에 유사한 품목에 대하여 현금을 지출한 회계기간에 보고된다.
특정 회계기간의 업적을 측정하는 기준으로서의 현금주의는 다음과 같은 결정적인 약점을 가지고 있다.

첫째는, 수익에 수익을 창출하기 위하여 소비된 비용이 정확하게 대응되지 못한다는 점이다. 따라서 한 회계기간의 업적 속에는 전기의 업적과 차기의 업적이 혼합되어 있게 된다

이런 점은 현금지출로 인한 효과가 장기간에 걸쳐 발생될수록 더욱 심각해진다.

두 번째의 약점은 수익을 인식하는 시점을 불필요하게 연기한다는 점이다. 대부분의 경우에 상품을 소비자에게 판매(인도)하거나 서비스를 제공하는 활동은 수익을 창출하는 활동 중에서 결정적 사건이고, 현금회수는 수익창출 활동에 있어서 비교적 그 중요성이 적다고 할 수 있다

이런 경우에 현금이 회수되는 시점에서 수익을 인식하면 결과적으로 수익창출활동에 있어서 비교적 그 중요성이 적은 현금회수시점에 수익이 인식되어 수익을 인식하는 시점을 불필요하게 연기하게 된다.

현금주의는 주로 여러 가지 자산에 비교적 소규모의 투자를 하고, 서비스를 제공한 후 바로 현금을 회수하는 직종에 종사하는 변호사, 회계사 등에 의하여 사용된다. 어떤 회사에서는 수정현금주의(modified cash basis of accounting)를 채택하기도 하는데, 여기에서는 건물, 비품 및 이와 유사한 항목은 구입할 때 이들의 원가를 자산으로 처리하고, 이들 자산이 소모될 때 비용으로 회계 처리한다
   (이하 생략)