[국내 학위논문]

본 연구에서는 영업 이익, 순자산 가치, 투하자본증가의 세 가지 회계 변수가 주가와 선형의 상관 관계를 갖는지를 검증하고 설명 변수 중에서 순자산가치변수가 주가와 가장 높은 상관도를 가지는 것을 증명하는데 분 석의 초점을 두었다. 주요한 실증 분석의 결과는 다음과 같이 요약된다. 첫 째, 영업 이익, 순자산 가치는 기업의 가치와 선형의 상관 관계를 가 지며 일정한 영향을 주게 된다. 80년대 증권 시장 개방과 97년 외환위기 이후에 주식 시장에서 회계의 정보가치는 더욱 증가하게 되었고 두 가지 설명 변수가 기업의 가치 및 주가에 많은 영향을 주고 있다고 판단된다. 둘 째, 회계 이익과 투하자본증가보다는 순자산가치가 기업의 가치에 미 치는 영향이 더욱 크다. 순자산 가치는 기업의 가치와 가장 높은 상관 관 계 및 유의한 확률을 보임으로써 다른 두 변수에 비해 더욱 중요한 결정 요인임을 알 수 있다. 복합적으로 다중 회귀 분석을 하는 경우에도 순자산 가치의 기울기 계수가 가지는 영향이 다른 두 변수에 비해 더욱 크며 유의 한 확률도 더 높게 나타난다. 셋 째, 순자산 가치와 영업 이익은 서로간에 높은 상관 관계를 가지므로 동시에 다중회귀모형에 적용하는 것은 바람직하지 않으며 기업의 선택권에 관련된 투하자본량 역시 미래의 일시적 선택권을 의미하므로 기업의 가치 와 선형의 관계를 보이지 않는다. 위의 분석 결과에 입각해서 생각해 보면 우리나라 시장에서 회계 이익, 순자산 가치와 기업의 가치는 선형의 상관 관계를 가지며 기업의 순자산가 치가 보다 큰 영향을 주는 것을 알 수 있다. 그러나 본 논문의 연구 결과를 논의함에 있어서 실증 분석 과정에서 나 타난 몇 가지 한계점을 감안할 필요가 있으며 미래의 연구는 이러한 한계 점을 극복할 수 있는 방향으로 추진되어야 할 것이다. 본 연구에서 포함한 표본의 개수는 시장 전체를 설명하기에는 표본의 양 이 충분하지 않았다. 보다 정확하고 유의한 분석을 위해서는 표본의 양을 보다 많이 포함해서 각 산업별 특성을 감안한 분석을 할 필요성이 있다. 위와 같은 문제점을 해결하기 위해서는 앞으로 보다 많은 자료를 얻고 이를 통한 확대된 연구 범위를 적용해야 하며 이는 앞으로의 연구 과제로 남긴다.

[국내 학위논문]

회계 자격증 취득이
 취업성과에 미치는 영향에 관한 연구
 
 권 극 모
 조선대학교 대학원 회계학과
 (지도교수 : 조승제)
 
 회계는 실용적이고 실무적인 성격이 강하고 그 비중이 크기 때문에 전문적인 회계교육 및 회계관련 자격제도에 대한 관심이 그 어느 때 보다 중요하게 인식되고 있는 상황이다.
 현재 우리 정부는 NCS라는 국가직무능력표준을 바탕으로 모든 민간교육과정과 자격제도를 표준화하는 방향으로 정비되고 있는 상황에서 회계관련 자격제도도 예외일 수 없다. 이에 따라 향후 현재 모든 국내 직업교육이 NCS를 반영한 교육과정으로 편성되어 NCS 교과이수자들의 교육성과 및 취업성과에 대한 연구가 필요한 시기가 되었다.
 본 연구의 목적은 NCS 제도의 교육효과 및 지원효과를 분석하고자 직업전문학교 회계분야 수료생을 대상으로 회계자격증 취득이 취업에 미치는 영향을 상관관계와 회귀분석을 실시하고자 한다.
 본 연구의 분석방법은 회계자격 취득 및 교육내용이 취업여부와의 관련성 정도를 분석하기 위하여 상관관계분석(Correlation Analysis)을 실시하였으며, 회계자격 취득 및 교육내용이 취업에 미치는 영향을 분석하기 위하여 다중 회귀분석(Multiple Regression Analysis)을 실시하였다.
 본 논문의 구성은 다음과 같다.
 먼저, 제1장 서론에서는 연구의 배경과 연구목적, 연구방법 및 구성을 서술하였고, 제2장에서는 선행연구 및 이론적 배경에 대하여 살펴보았다.
 그리고 제3장에서는 본 연구와 관련되어 있는 선행연구와 가설설정을 서술하였으며, 제4장에서는 H직업전문학교 수료생 통계를 통하여 회계자격증 취득이 취업에 어떠한 영향을 미치는지 실증적으로 분석하고 그 의미를 해석해 보았으며, 마지막 제5장에서는 본 논문의 결론과 연구의 한계점 및 향후 연구방향을 제시하였다.
 본 연구의 결과는 본 연구가설을 통해 검증하고자 했던 회계관련 자격 취득여부가 교육생의 취업에 통계적으로 유의한 영향을 미치는 것으로 확인되었으며, 또한 회계관련 자격 취득여부가 교육생의 동일업종에의 취업에 통계적으로 유의한 영향을 미치는 것으로 확인되었다.

[국내 학위논문]

국 문 초 록 농업회계 활성화 방안 연구 대전대학교대학원 무역통상학과 농업회계전공 조 경 란 지도교수 윤 일 현 농업경영을 성공적으로 경영하기 위해서는 농장의 재산관리와 경영수익을 파악하는 것이 매우 중요하다. 농장에서 발생하는 자산의 증가와 감소 등에 변동을 기록 계산하고, 분류 정리 분석하여 재산의 상태와 경영성과인 순이익과 순손익을 파악하는 것이 농업회계이다. 그러나 우리나라에서는 아직 농업경영체의 농업회계 활용이 미흡하다. 이에 본 연구는 농업회계 활성화 방안을 모색하였다. 먼저, 선행연구를 고찰하고, 농업법인의 실태와 농업법인의 재무상황을 살펴보고 회계처리의 중요성을 살펴 보았다. 또한 농업회계에 대한 인식도, 농업회계교육에 대한 인식도, 농업회계의 활용에 대한 인식도를 조사하여 결과를 제시하였다. 연구 결과, 농업경영체의 회계지식 부족, 농업회계프로그램의 부재에 따른 농업회계기록의 활용이 매우 미흡한 상황으로, 이를 개선하기 위해서는 농업회계기록의 확대 보급을 위한 단계별 추진계획 수립, 기관별 역할 분담, 구체적인 시행 방안 등 체계적인 추진방안을 제도적으로 추진해야 함을 인식하였다. 또한 농업회계처리의 통일성과 일관성을 유지하기 위한 제도적 장치로 농업회계기준의 제정과 검증절차가 필요하며, 농업회계에 의해 산출된 정보가 보다 활성화 되기 위해서는 농업관련 기관들의 연계에 따른 제도적 장치가 구축되어야 함을 강조하였다. 농업회계의 제도적 의무규정 신설, 농업회계장부 의무제출 확대, 회계장부 검증,농업회계 기록자 우대, 농업용 회계프로그램의 개발 보급, 회계장부의 개발 보급 등을 담당할 네트워크의 구축이 필요함을 제시하였다.

[국내 학위논문]

본 연구의 목적은 회계 관련 직업적성 및 직업흥미와 상업계고등학교 학생들의 회 계원리 성적의 관련성을 분석하여,성적에 따른 직업지도를 하는 당위성과 이를 통한 상업계고등학교 회계원리 교육의 효과적 방안을 제시하고자 하는 것이다. 직업적성검사와 직업흥미검사에 대한 개괄적인 이해와 이론적인 기초를 마련하기 위하여 국내외의 논문,저서,연구 보고서 등의 문헌들을 분석하였다.실증적 연구에 서는 회계원리 성적과 회계 관련 직업적성인 언어력,수리력,추리력,집중력의 측정 결과와 회계 관련 직업흥미 측정결과를 분석하여 관련성을 규명하였다. 연구결과 회계 관련 직업적성요소 중 추리력을 제외한 언어력,수리력,집중력들이 회계원리 성적에 영향을 미치는 것으로 나타났다.이는 회계 관련 직업적성이 높은 학생들에게 회계 관련 직업을 선택하도록 지도하는 것이 학생을 위한 바람직한 직업 지도가 될 수도 있음을 시사한다. 그러나 회계 관련 직업흥미가 높다하더라도 회계원리 성적에는 큰 영향을 주지 않 는 분석결과는 회계 관련 직종에 대한 흥미가 회계원리의 성적 향상을 줄 수 있는 요소가 될 수 없다는 것을 말해준다.회계 관련 직업적성과 회계 관련 직업흥미의 높은 상관관계는 적성에 따른 흥미유발의 필요성을 말해주기도 한다.이것들에 대한 남 ·여 간의 차이를 분석한 결과 여학생이 남학생 보다 회계 관련 직업적성과 회계원리 성적의 관련성이 높게 나타났다.회계 관련 직업을 선택할 때 성별에 따른 성공가능 성의 기준을 간접적으로 제공하고 있는 부분이다. 본 연구와 관련하여 회계 관련 직업 적성과 회계 관련 직업흥미를 규명해 줄 충분 한 검증과 성별에 따른 회계 관련 직업 지도방법 및 회계원리 학습방법에 대한 연구 가 필요하다.

[국내 학위논문]

ERP시스템과 관련한 많은 연구의 결과가 존재하고 있고 계속되고 있지만 구체적으로 각 모듈별에 대한 연구는 미흡한 실정이다. 본 연구는 회계모듈에 대한 영역에서 기존의 수기회계시스템과 전산처리시의 차이를 분석하고 기존의 수기기장방식의 측면이 아닌 전산입력 및 처리의 측면에서 ERP회계모듈의 입력방식(기장방식)에 대한 기준을 모색하고자 하였다. ERP시스템의 회계모듈은 크게 기능과 입력화면구성의 2가지 측면으로 나누어 볼 수 있다. 이중에서 회계기능과 관련된 부분은 기존의 복식부기 방식을 알고리즘으로 채택하고 있어 큰 틀에서의 차이는 없다고 할 수 있다. 그러나 회계자료의 입력에 있어서 ERP시스템을 제공하는 각 벤더들은 그들의 프로그램에 있어서 회계자료의 입력처리방식은 통일화 되지 못하고 여러 가지 다양한 방법과 프로그램 개발자의 개별적인 사고에 의하여 다양하게 개발되고 있다. 하나의 경제적 사건에 의하여 해석된 회계자료의 처리는 동일한 사고에 의하여 처리된다고 하더라도 다양한 입력방식으로 바뀌어 입력되었다가 하나의 통일된 방식으로 출력되는 모순이 발생하게 된다. 따라서 본 연구는 현재 실무에서 채택되고 있는 다양한 ERP시스템의 회계모듈에 대하여 사용자 측면에서 기존의 수기회계시스템과 ERP시스템하에서의 회계모듈의 차이와 ERP회계모듈의 입력방식의 선호도, 다양한 시스템의 회계입력방식에 대하여 공통점과 특화점을 찾아서 사용자들의 인식도분석을 통한 공통된 시스템입력의 방안을 제공하고자 하였다. 본 연구는 보편적인 회계모듈의 기능구성에 대한 메뉴범위조사와 업무상 활용에 대한 빈도와 중요도에 따른 인터페이스의 구성에 기본정보를 제공하기 위하여 선행연구와 문헌조사를 토대로 회계모듈의 기능에 대하여 알아보고 설문조사를 통하여 최종사용자들의 회계모듈의 기능 및 화면기준에 대한 인지도분석을 하였다. 이를 통하여 새로운 ERP 회계모듈의 제작이나 채택시 최종사용자를 위한 기능 및 화면구성의 표준안의 기초자료로서 제안하고 나아가 이 표준안의 채용시 고려요인에 대한 분석을 하였다. ERP회계모듈의 입력화면표시 내용과 범위의 구성에 대하여 몇 가지 영역에서 필수적으로 필요하다고 인지된 사항을 요약하면 다음과 같다. 첫째, 거래화면에서 반드시 표시되어야 할 항목으로는 거래일자, 거래처, 계정과목, 적요, 세금계산서관련 부분으로 분석되었다. 불필요하다고 응답한 부분은 비고, 자동전표처리여부, 현재 현금잔액, 연결장부의 표시, 신용카드관련 정보표시이다. 이는 가장 초보적인 전산회계 관련 프로그램이 필수적으로 가져야 할 기초사항이며, 고급프로그램이라 할지라도 이 기능에 충실해야 하고 나머지는 입력사항에 있어서는 필요성이 떨어진다고 분석되었다. 둘째, 세무관련 자료의 처리는 원칙적으로 프로그램에 포함되어 처리되어야 한다는 응답자가 많았다. 하지만 이 부분은 매년 혹은 짧은 기간에 자주 바뀌는 세법관련 사항의 업그레이드로 프로그램의 안정성에 영향을 주고 있다는 사실을 인지할 때 장기적으로 이 부분에 대한 구체적인 연구나 장·단점에 대한 분석도 필요할 것이다. 이상의 요약결과를 토대로 신규 ERP회계모듈의 제작이나 기존 프로그램의 업그레이드와 관련하여 몇 가지 사항을 제안하면 다음과 같다. 첫째, 입력화면의 기본설계는 원칙적으로 최종사용자 측면에서 고려되어야 한다. 둘째, 입력화면은 최소한의 사항만으로 구성되어야 하며 각종부가기능은 조회화면을 따로 두어야 한다. 셋째, 프로그램 고유의 기능은 입력화면에서 따로 표시되지 않고 조회화면에 있어야 한다. 본 연구는 기존의 수기시스템과 ERP 회계모듈의 차이를 전통적인 회계자료처리의 측면에서 살펴봄으로써 최종사용자들의 인지도에서 집단간 차이가 없음을 검증하였다. 그리고 나아가 ERP회계모듈의 입력시 최종사용자들의 선호도 차이를 분석한바, 대부분의 최종사용자들의 선호경향이 비슷함을 검증하였다. 하지만 본 연구에서는 프로그램간의 회계처리에 있어서 구체적인 항목에 대한 분석이 미흡하였고 프로그램이나 회계처리의 숙련도에 따른 인지차이를 분석하지 못하였다. 아울러 인지도를 통한 ERP회계모듈의 기능이나 표시항목에 대한 조사는 프로그램의 숙련된 사용자의 오래된 습관으로 인한 오류의 발생가능성이 높고 특정프로그램 고유의 기능이 회계모듈 전체에 꼭 필요한 기능으로 오도될 가능성도 존재하게 된다. 이것은 전체 ERP회계모듈 사용자나 전문가, 미래 ERP회계모듈을 사용하게 될 잠재적 사용자에게 잘못된 정보를 제공할 수 있다는 점도 간과할 수 없다. 또한 최종사용자측면의 기능이나 필요성에 대한 나열에만 국한되어 보다 사실적인 영역에서의 접근이 미흡하였다. 보다 진보된 영역에서의 ERP회계모듈이 가져야 할 필수사항이나 선택사항에 대한 정리에 있어서는 GUI(Graphic User Interface)환경과 실제 타 프로그램간 Data의 입력방법의 통일에 보다 통계적이고 실제적인 검증이 이루어져야 할 것이다.

[국내 학위논문]

본 논문은 기업의 회계 보수주의 성향이 기업신용등급 및 부채차입시 타인자본비용에는 어떤 영향을 미치는지를 실증적으로 분석하였다. 특히 본 연구는 앞서의 주제를 알아보는데 있어 상장기업과 비상장기업을 비교하여 살펴보았고, 또한 감사인 규모로 측정되는 감사품질에 따라 회계 보수주의와 기업신용등급 간의 관계 또는 타인자본비용 간의 관계에 다른지를 분석하였다. 이와 같이 본 연구는 회계 보수주의에 대해 신용평가기관 또는 채권투자자의 관점을 중심으로 상장기업과 비상장기업으로 나누어 시장반응을 살펴보았다. 보수주의는 전통적으로 회계정보의 유용성에 중요한 영향을 주며, 이익의 질(earnings quality)을 반영하는 지표로 알려져 왔다. 보수주의의 효과에 대해 Watts(2003a, 2003b)는 보수주의가 계약의 효율성 증대 및 기업가치 하락 완화에 기여하는 등 보수주의는 투자자 및 채권자 보호와 관련하여 긍정적인 영향을 미친다고 주장하였다. 또한 선행연구들은 보수적으로 회계처리 할수록 회계투명성이 증가할 것으로 보았다(Ball et al. 2000; 박종찬 2005; 최현돌과 윤재원 2006 등). 이와 같이 회계 보수주의는 실무계에서 널리 수용되고 있을 뿐 아니라 지속적으로 연구자들의 관심을 가져온 분야이다. 선행연구들은 상장기업을 대상으로 분석한 결과에서 회계 보수주의 성향이 높을 때 신용등급이 높고(전성일과 이기세 2010), 타인자본비용이 낮음을 보고하였다(Ahmed et al. 2002; Zhang 2008). 또한 상장기업과 비상장기업 간에 보수주의 성향에 차이가 있음을 보고하였다(Ball and Shivakumar 2005). 그리고 선행연구에서는 감사인의 감사품질이 높을 때 보수주의 회계처리가 증가됨을 보고하였다(황이석 등 2008). 따라서 본 연구는 앞서의 연구주제를 보다 확장시켜 회계 보수주의와 기업신용등급 간의 관계 또는 회계 보수주의와 타인자본비용 간의 관계를, 그리고 앞서의 관계들이 감사품질에 따라 체계적으로 차이가 있는지를 상장기업뿐만 아니라 비상장기업에 대해서도 비교하여 분석하였다. 이러한 실증적 분석은 기존 연구들에서 상장기업만을 분석하거나 상장여부가 보수주의 회계처리, 또는 감사품질이 보수주의 회계처리에 미치는 영향을 살펴본 연구와는 차별성을 가진다. 앞서의 연구주제를 분석하기 위하여 본 연구에서는 신용등급 자료에 대해 NICE평가정보(주)의 기업신용등급을 이용하였고, 타인자본비용의 대용치로는 부채차입이자율과 부채차입이자율 스프레드를 이용하였다(Jiang 2008; 박종일과 윤소라 2013). 또한 타인자본비용 측정치로 극단치가 조정된 소수의 순위등급변수를 이용해서도 분석하였다(박종일과 김명인 2013). 회계 보수주의 측정은 무조건부 보수주의로 측정되는 Penman and Zhang(2002)모형을 확장한 백원선과 이수로(2004)모형을 이용하였다. 분석기간 2007년부터 2014년까지 8년간 자료를 분석하였고, 금융업을 제외한 상장기업과 비상장기업의 최종표본은 각각 7,936개 기업/연 자료와 52,320개 기업/연 자료가 분석에 이용되었다. 본 연구의 실증결과는 다음과 같다. 첫째, 신용등급에 영향을 미치는 일정변수를 통제한 후에도 회계 보수주의 성향이 높은 기업일수록 기업신용등급은 유의하게 높게 나타났다. 이러한 결과는 표본을 상장기업과 비상장기업으로 나누어 분석하여도 모두 일치된 결과를 보였다. 이는 기업분석에 전문성이 있는 신용평가기관의 경우 상장여부에 관계없이 회계 보수주의 성향이 높을수록 보다 긍정적인 평가를 하는 것을 나타낸다. 둘째, 일정변수를 통제한 후에도 회계 보수주의는 타인자본비용과 음(-)의 관계는 나타나지 않았다. 다만, 표본을 상장기업과 비상장기업으로 나누어 분석하면 상장기업의 경우 회계 보수주의 성향이 높을수록 타인자본비용이 유의하게 낮게 나타났지만, 비상장기업의 경우는 앞서와 같은 결과를 발견할 수 없었다. 이러한 발견은 재무정보의 질이 상대적으로 높은 상장기업들에서 보수주의 회계처리가 증가할수록 채권투자자는 보다 긍정적으로 평가해 기업의 차입이자율이 낮아진다는 것을 의미한다. 반면, 상장기업과 비교 할 때 비상장기업은 보수주의 성향이 낮고(Ball and Shivakumar 2005), 이익의 질도 낮기 때문에(최종서와 곽영민 2010) 보수주의 회계처리가 증가하더라도 채권투자자들은 이를 대출이자율 결정에 고려하지는 않음을 시사한다. 셋째, 감사품질에 따라 회계 보수주의와 기업신용등급 간의 관계를 분석한 결과에 따르면, 회계 보수주의와 기업신용등급 간의 관계는 감사품질에 따라 별다른 차이가 관찰되지 않았다. 다만, 전체표본을 상장여부에 따라 나누어 분석하면 상장기업의 경우만 감사품질이 높은 Big 4 감사인이 감사할수록 그렇지 않은 경우보다 회계 보수주의와 기업신용등급 간에 양(+)의 관계가 강화되는 것으로 나타났다. 한편, 감사품질에 따라 회계 보수주의와 타인자본비용 간의 관계를 분석한 결과에 따르면, 감사품질이 높은 Big 4 감사인이 감사하면 그렇지 않은 경우보다 회계 보수주의와 타인자본비용 간에 음(-)의 관계를 강화시키는 것으로 나타났다. 하지만 전체표본을 상장여부에 따라 다시 나누어 분석하면 앞서의 결과는 주로 비상장기업 보다는 상장기업에 기인한 것으로 나타났다. 이상의 결과를 종합하면, 기업의 회계 보수주의와 관련한 정보를 신용평가기관 및 채권투자자 관점에서 살펴보았을 때 비상장기업들보다는 상장기업들에서 그 정보가치가 높고, 특히 감사품질이 높은 감사인을 선임할 때 정보가치는 더 커지는 것을 본 연구결과에서는 보여주었다는데 의의가 있다. 따라서 본 연구결과는 학계 측면에서는 관련연구에 추가적인 정보를 제공할 것으로 예상된다. 뿐만 아니라, 앞서의 본 연구의 발견은 회계 보수주의가 상장여부에 따라, 감사품질에 따라 신용평가기관 및 채권투자자에게 어떻게 평가되고 있는지와 관련한 이해에도 도움을 주기 때문에 학계뿐 아니라 실무계, 회계기준제정기간, 정책당국 및 감독기관에게도 유익한 시사점을 더불어 제공해 줄 것으로 기대된다.

[국내 학위논문]

일반 영리기업과 달리 시험연구원 등 비영리조직에서 내부원가 및 관리회계의 개념이 충분히 인식되어있지 않았다. 본고에서는 이러한 노력의 일환으로 기업의 경영의사결정 및 성과평가에 가장 중효한 데이터를 제공하는 원가정보를 적시에 효율적으로 산출할 수 있도록 하기 위하여 시험연구원의 원가계산제도를 분석하고, 문제점을 개선하고자 작성되었다. 따라서 원가산정방법의 하나인 활동기준원가계산(Activity-Based Costing)으로 인과관계를 반영한 원가계산의 구축하고, 구체적 프로세스를 분석을 통하여 비부가가치 활동을 제거한 합리적인 내부관리시스템 모형을 도출함을 목적으로 한다.

[국내논문]

The purpose of this study is as follows. In other words. In order to seek the advancement of agricultural industry of Korea through enhancement of efficiency by utilizing agricultural accounting in agricultural management Current status of agriculture in Korea. Difficulty due to changes in the consumption patterns of agricultural products and opening up of agricultural product market. Reduction in consumption of vegetables by children due to changes in consumption pattern. Increase in single－person households. Trend of preferring ready－made food and processed food due to difficulties in cooking by elderlies. Difficulty in agricultural management due to opening up of agricultural product market. The results of the study are as follows. Farm managers were aware of the need of agricultural accounting.That is, introduction of agricultural accounting was found to be helpful in improving the management of farms. These results signify that greater the awareness of the need of agricultural accounting, greater the extent of its assistance in improving agricultural management. Therefore, it was analyzed that introduction of agricultural accounting is necessary to increase the efficiency of farm management and, moreover, education on and proliferation of agricultural accounting is necessary. Correlation analysis was executed to examine the relationship between the characteristic factors of agricultural accounting and assistance in improving farm management by agricultural accounting. Therefore, there is a need to seek the means of enabling the interested parties to more easily understand the contents of the agricultural accounting education. Furthermore, it is deemed necessary to entice the agricultural business managers to accurately assess the assets and profits of farms through promoting of the proliferation of agricultural accounting by having them realize the importance of utilization of agricultural accounting.

[국내논문]

China began to adopt the IFRS as Korean International Financial Reporting Standards(K-IFRS) is established in Korea. In this study, we attempt to provide useful guide lines which help in understanding accounting strategy that adopt international accounting system by investigating the cultural characteristics introduced by Hofstede's scale.This study compares the historical development stages of accounting principles in Korea and China. It is especially suggested that accounting system is influenced by the legal and economic environment as well as cultural differences.

[국내 학위논문]

본 연구의 목적은 회계부정위험에 따라 감사노력과 기업가치의 관계, 초도감사 보수할인, 감사인 하향교체와 이익조정의 관계를 실증 분석하는 것이다. 회계부정위험은 Dechow et al.(2011)에서 제시한 방법을 국내 기업에 적용하여 측정한 F-score를 사용하였다. 선행연구에서는 국가나 상장 시장, 공시나 감사인 유지제도와 같은 특정 조건에 따라 감사품질과 기업가치의 관계 및 초도감사 보수할인, 감사인 교체와 이익조정의 관계를 분석하였다. 이에 비해 본 연구에서는 조건에 상관없이 측정 가능한 회계부정위험에 따라 분석을 수행하여 선행연구와 다른 관점을 제시하고 연구 결과의 일반화 가능성을 높이려고 하였다. 한편 선행연구에서는 대부분 회계법인의 규모를 중심으로 감사가 기업가치에 미치는 영향을 살펴보았다. 그러나 감사인이 많은 감사증거를 수집하여 오류를 발견하고, 이를 보고할 때 감사품질이 증가하므로 본 연구에서는 감사인의 감사투입시간이 감사증거의 수집량과 관련성을 가질 것으로 보아 비정상 감사시간과 기업가치의 관계를 분석하였다. 기업가치는 선행연구에서 주로 사용한 자본비용뿐만 아니라 토빈의 큐(Tobin’s Q)를 대용치(proxy)로 사용하였다. 또한 초도감사 보수를 분석하기 위해 감사보수와 비감사보수의 합인 총 보수를 사용하였는데, 이는 실무적으로 감사보수의 증가에 한계가 존재하므로 피감사기업이 비감사보수를 통해 감사인에게 경제적 대가를 지불할 가능성을 고려한 것이다. 그리고 이익조정을 측정하기 위해 Kothari et al.(2005)에 의한 재량적 발생액뿐만 아니라 실질활동 이익조정(Roychowdhury 2006)도 사용함으로써 이익조정의 대용치(proxy)를 다양화 하였다. 본 연구의 분석 대상은 2004년부터 2012년까지의 유가증권 상장기업 및 코스닥 상장기업(총 8,799 기업-연)이며, 분석결과는 다음과 같다. 첫째, 회계부정위험이 높은 집단과 중간 집단에서 비정상 감사시간이 높을수록 토빈의 큐(Tobin’s Q)가 증가하는 것으로 나타났다. 또한 당기의 비정상 감사시간의 증가가 클수록 전기에 비해 당기의 타인자본비용이 낮아지는 결과가 나타났다. 반면 회계부정위험이 낮은 집단에서는 비정상감사시간과 토빈의 큐(Tobin’s Q) 및 비정상감사시간의 증감과 자본비용의 증감의 관계에서 통계적 유의성을 찾을 수 없었다. 이는 회계부정이 높거나 중간인 집단에서는 감사노력이 회계정보의 신뢰성을 보완하는 효과가 상대적으로 크다고 시장에서 평가하기 때문인 것으로 보인다. 둘째, 회계부정위험이 높은 집단에서는 초도감사 보수할인 현상이 나타나지 않았다. 구체적으로 Big4가 초도감사인인 경우 회계부정위험이 낮거나 중간인 집단에서는 초도감사 보수할인이 나타났으나, 회계부정위험이 높은 집단에서는 초도감사 보수할증이 나타났다. 또한 회계부정위험이 낮거나 중간인 집단에서 Big4 초도 감사인의 차기 총 보수의 증감이 계속 감사인의 차기 총 보수의 증감보다 크게 나타났으나, 회계부정위험이 높은 집단에서는 차이가 없었다. 반면, NonBig4가 초도감사인인 경우에는 집단에 상관없이 초도감사 보수할인이 나타났고, 차기 총 보수의 증감은 계속 감사인의 차기 총 보수의 증감과 차이가 없었다. 이는 Big4와 NonBig4간에 피감사기업의 감사위험을 예측하는 능력의 차이가 있거나 주력시장이 다르기 때문일 수 있다. Big4 초도 감사인은 회계부정위험이 낮거나 중간인 집단에서는 미래 준지대(future quasi-rents)를 예상하여 초도감사의 보수를 할인하고 차기에는 보수를 높인 반면, 회계부정위험이 높은 집단에서는 미래 감사위험을 높게 예측하여 감사투입시간이 줄어들지 않고 미래 준지대(future quasi-rents)가 없을 것으로 예상하여 보수를 할증한 것으로 보인다. 반면, NonBig4가 초도 감사인인 경우에는 회계부정위험에 상관없이 저가 정책으로 감사를 수임하려는 경향이 있어서 보수의 할인이 나타났을 가능성이 있다. 셋째, 회계부정위험이 높은 집단에서는 Big4에서 NonBig4로 감사인을 하향교체한 경우 감사인을 교체하지 않거나 전체표본(감사인 하향교체 기업 제외)에 비해 교체연도의 재량적 발생액 및 실질활동 이익조정이 높게 나타났다. 이는 회계부정위험이 높은 집단에 속한 기업에서는 재무상황 악화로 인한 감사인 교체나 의견구매를 위한 감사인 교체가 다른 감사인 교체의 동기에 비해 강하게 나타나 감사인 교체연도에 이익조정이 심화될 수 있음을 나타낸다. 요약하자면, 감사노력이 기업가치에 미치는 영향이 큰 회계부정위험이 높은 집단에서 초도감사 보수할증이 나타나고, 감사인 하향교체의 경우 이익조정이 높아지는 결과가 제시되었다. 회계부정위험이 높은 집단에서는 초도감사 경쟁이 상대적으로 덜하여 보수 할인이 나타나지 않고, 경영자는 이익조정을 위해 감사인 하향교체를 할 가능성이 있다. 따라서 이 집단에서는 감사품질을 유지하는 것이 특히 더 중요한 문제가 될 것이다. 이에 본 연구는 회계부정위험의 측정 기준을 제시하고 회계부정위험에 따라 달라지는 감사의 역할에 대해 보고함으로써 지정감사 기준을 개정하는 등의 움직임을 보이고 있는 규제당국에게 시사점을 제공할 수 있을 것이다.

[국내 학위논문]

본 연구는 회계학 분야의 연구방법론 중에 하나인 사례논문의 연구동향을 분석하는데 그 목적이 있다. 그 중 관리회계분야를 중심으로 현재까지의 사례논문의 현황을 분석하고 추후 사례연구에 방향을 제시하고자 한다.
 본 연구는 2014년 6월을 기점으로 『관리회계연구』의 창간년도인 2001년까지 역순으로 게재된 논문을 수집하였다. 분석학술지는 학회지, 연구논문집, 연구지 중에서 회계학분야의 학술적 연구의 흐름을 파악할 수 있는 학회지를 선정하였으며, 그 중 영향력지수 순위에 따라『회계학연구』,『경영학연구』,『회계저널』,『중소기업연구』,『관리회계연구』,『Korea Business Review』, 총 6개의 학술지를 선정하였다. 
 분석결과는 다음과 같다. 첫째, 회계학 논문은 분석대상인 총 논문 수 2,923편 대비 1,372편으로 나타났다. 둘째, 회계학 사례논문 수는 회계학 논문 1,372편 대비 197편으로 회계학 논문수의 14%정도 비중을 차지하고 있는 것으로 나타났다. 셋째, 회계학 사례논문의 세부분야를 확인한 결과, 총 사례연구 논문 197편 대비 관리회계분야는 84편, 재무회계분야는 86편으로 전체 사례논문의 80%이상을 차지하고 있는 것으로 나타났다. 넷째, 관리회계분야의 사례논문의 분석대상 및 주제에 관한 분석결과, ‘제조기업’과 ‘공공기관’이 주요 연구대상임을 알 수 있었다. 또한 ‘균형성과표’, ‘성과관리제도’, ‘활동기준원가계산’이 관리회계분야 사례논문의 주요 연구주제임을 알 수 있었다. 
 본 연구의 공헌점은 다음과 같다. 첫째, 최근 연도부터 시작하여 회계학분야의 연구동향을 살펴봄으로서 과거의 선행연구에 비해 시대에 흐름을 반영한 추세를 보여주었다고 본다. 둘째, 회계학 분야에서 관리회계라는 한정된 분야의 사례논문이라는 한정된 연구방법론에 초점을 맞추어 분석을 실시하였다.
 본 연구는 한정된 자원으로 인하여 분석대상 및 기간에 제한이 있고, 기준을 설정함에 있어 연구자의 자의적인 판단의 개입가능성이 존재한다는 한계점이 있다. 그럼에도 불구하고 본 연구는 사례연구에 대한 학계와 실무의 관심을 끌어낸다는 점에서 의미 있을 것이라 사료된다.

[국내 학위논문]

본 연구는 조직에 새로운 정보 시스템을 도입하는 과정의 한 특수한 사례로서 기업의 정보 시스템 구축이 종래의 자체개발 방식에서 ERP 시스템을 도입하여 자사의 환경에 맞게 적용하는 방식으로 변화해 가고 있는 시점에서 ERP 시스템의 도입 및 구축시 기존의 업무 프로세스의 변경이 없는한 패키지의 수정과 보완 및 추가기능의 개발 이 불가피하게 발생하게 되어 이 문제에 대한 해결방법을 분석하였다. 특히, 관리회계는 재무회계와 달리 없어서는 안될 필요업무만을 수행하는 것이 아니라 보다 효과적인 내부관리를 위한 부가적인 기능들로 구성되어 있어 시스템을 제대로 이해하고 적극적으로 활용해야만 그 값어치를 살릴 수 있다. ERP(전사적자원관리)시스템의 SAP R/3 관리회계의 다양한 기능에도 불구하고 한국기업에 적용함에 있어 문제점이 들어나는데 그원인은 한국 고유의 회계, 세무규정상의 제약,ERP 패키지의 한계등을 들수 있는데 SAP R/3의 관리회계를 한국기업에 적용함에 있어서의 문제점의 하나인 표준원가를 적용함에 있어서의 Real Time원가계산의 이점과 그로인한 실제원가계산 제도를 채택하지 못하는 점에 대한 단점을 부각시켜 해결책을 모색하는점에 주안점을 두어 실제 ERP 시스템 통합기능과 특성에 대한 실증 연구가 이러한 기능과 특성을 객관적으로 규명하는데 도움이 될 것이다.

[국내논문]

This study aims to analyze the conflict of establishing the administrative rule of finance and account for private kindergarten in Korea and to suggest the resolutions for this public conflict between the ministry of education and National Association of Private Kindergarten. For this, this study reviews the theories on public conflict and its types and handling modes and resolutions by the types to build up the analytic framework with the literature review on the diverse public conflict suggesting the resolutions on each conflict.After applying the public conflict of the administrative rule of finance and account for private kindergarten into a research’s analytic framework, this study finds out the results in characteristics issues, and feasible resolutions for the conflict. First, the conflict is private-public conflict according to its subjects, but since the private subject, private kindergarten, implies publicness so then it differs from other conflicts in this type. Second, this conflict is about educational policy change therefore categorized as educational conflict; but the main issues are about the regulation policy on one’s private property and its management. Third, there are five controversial issues on the range and awareness of authority and distinctness of private kindergarten in the administrative rule. Fifth, as the last, the possible resolution for this conflict management is to enhance the ‘cooperation’ of two conflict subject and control the ‘concern’ of each subject to move on from the current ‘competing’ towards‘compromising’or ‘collaboration'.

[국내논문]

This study intends to investigate the effects of strategic management accounting(SMA) technique on the business performance by situational factors.Following are the results from analysis. First, the analysis shows more noticeable effects on the participation in a decision making role by an accounting manager and the degree of SMA usage with higher environmental uncertainties. Second, the analysis shows noticeable effects on the participation in a decision making role by an accounting manager and the degree of SMA usage and the business performance by competition strategy. Third, the analysis shows that the organizational structure only has noticeable effects on the participation in a decision making role by an accounting manager. Fourth, the decision making role of an accounting manager has noticeable effects on the degree of SMA usages. Fifth, the decision making role of an accounting manager has noticeable effects on the business performance. Sixth, the degree of SMA usage has noticeable effects on the business performance. Seventh, SMA improved the business performance by acting as an intermediary on the decision making role of an accounting manager.

[국내논문]

& & 세계화속에 각국 경제는 급속하게 발전하고 있다. 국제기업은 다수국에 분포된 여러 이해관계자들에게 어떤 공통된 의미를 부여하면서 동시에 유용한 회계정보를 제공할 수 있는 단일체계의 재무보고를 수행하여 나가지 않으면 안 되게 되었다.& & 국제기업의 출현은 다양한 형태로서 다수국에 관계되어 있기 때문에 종래 국가라고 하는 테두리 내에서 성장하여온 회계사고나 회계절차의 단순한 확대에 의하여 해결될 수 없는 새로운 회계의 문제에 직면하게 되었다.& & 중국은 자체의 국가상황에 적합하도록 적응하면서 국제회계기준을 수렴하기 위하여 2006년에 신(新)회계기준을 제정⋅공포하였다. 그런데, 중국 고유의 회계환경에 따라 국제회계기준을 전면적으로 채택할 수 없기 때문에 중국회계기준과 국제회계기준의 차이점이 나타난다.& & 본 연구는 중국회계기준과 국제회계기준의 변천과정과 중국 2006년에 신(新)회계기준 및 국제회계의 내용에 의해서 두기준의 차이점을 살펴보고 그의 차이를 초래한 원인을 탐구함을 목적으로 작성하였다.& & 비교⋅분석한 것을 통하여 살펴볼 때 결론적으로 앞으로 중국과 세계 각국의 회계제도에 대한 심층적이고 다각적인 비교 분석의 결과가 세계에 진출하거나 진출 예정인 중국기업의 경쟁력 향상에 크게 기여할 것으로 판단되며, 또한 직간접적인 세계시장에 대한 투자에 있어서 정확하고 예측 가능한 재무정보의 취득이 가능하게 될 것이며 그러한 재무정보의 정확한 이용을 통하여 투자위험을 어느 정도 감소시킬 수 있을 것으로 기대된다.

[국내논문]

[해외논문]

AIA is a new accounting method. It is not simply another new method, but a revolutionary method: it is intended to take accounting from the hands of professional accountants to the hands of ordinary men and women; and it is designed to produce comprehensive business reports directly out of activity data and on a real time basis.AIA is verified by the successful adoption of the borough of Gangnam, Seoul, and the city of Bucheon, Gyunggi Province in the name of LADI (Local Government Accounting by Double-entry Bookkeeping Information System) through the year 2001's research project and the year 2003's application project.This study reviews the applying procedure of AIA prepared in the above two projects and shows the requisite for the successful introduction of the double-entry bookkeeping system in the governmental sector.

[국내 학위논문]

본 연구는 전후의 기업회계를 규제하는 제도를 정치 환경, 법률 환경, 경제 환경으로 나누어, 그 관련을 논한 것이다. 그래서, 우리 나라의 기업회계를 규제하는 주된 제도를 다음과 같이 소개해 본다. 1) 1950년대에서 1970년대 전반까지, 회계지침으로 적용된, 기업이 재무제표를 작성함에 있어서 준수해야 할 '기업회계원칙'과 그 작성요령인 '재무제표규칙' 2) 1970년대에 제정 적용한, 증권거래법에 기인하여 재무제표를 작성함에 준수해야 할 '상장법인등의 회계처리에 관한 규정'(이하, '상장법인 회계처리규정'이라고 함)과 그 작성요령인 '상장법인등의 재무제표에 관한 규칙'(이하, '상장법인 재무제표규칙'이라고 함) 3) 1981년부터 적용 되고 있는, 증권거래법의 특별법인 '주식회사의 외부감사에 관한 법률'하에서 상기의 네 규정이 통합된 '기업회계기준' 4) 1984년까지 적용된 상법의 '계산서류규정' 그리고, 정치 환경, 법률 환경, 경제 환경이란 요인을 분석한 결과, 상기의 기준을 다음과 같이 시대구분할 수 있었다. 1)도입기:1945년∼1964년 2)정비기:1964년∼1981년 3)성장지향기:1981년∼현재 우선, 제1장은 서장으로써, 본 연구의 문제 의식, 연구 방법, 우리 나라 학자에 의한 회계사 연구의 고찰, 회계환경등에 관해서 서술하였다. 제2장 도입기는 정치적 불안정에 의한 경제 환경의 미비 속에서, 법률 환경마저 일제시대의 법이 그대로 적용되어 회계제도의 정비는 상당히 곤란한 상태에 있었다. 따라서, 선진국의 회계제도에 의존할 수 밖에 없어 주로 모방하기 쉬운 일본의 회계원칙을 수용하였다. 그러므로, 이 시대의 회계원칙은 일반적으로 인정된 것이라기 보다는 지도지침적 성격이 강한 것이었다고 말할 수 있다. 제3장 정비기는 미국의 회계이론, 기준에 영향을 받고 또한 반영된 시기이다. 도입기 후반(1962년 이후)에 있어서는 상법과 증권거래법등 관련 법규가 정비되었다. 이 시기는 박대통령의 강력한 정책에 의해서 경제 기반 강화에 전력투구를 한 시기이다. 1970년대에는 중진국으로 발돋음하여, 원조와 차관에 의한 자금조달이 어려워지는 한편, 상장법인에 대해서 기업의 재정 상태 정비와 공시제도를 명확히 하는 등, 증권시장의 정비가 필요하여 상장법인에게 적용하는 '상장법인 회계처리규정'을 제정해, 기업회계기준이 이원화된 시기이다. 제4장 성장지향기에서는 각종 법률 환경이 정비됨과 더불어 기업회계기준이 일원화된 시기이다. 이 성장지향기는 국제회계에 접근이 눈에 띄는 시기이기도 하다. 이러한 것으로부터도 경제규모의 확대와 OECD가입이라는 정책의 영향이 있었다는 것을 엿 볼 수가 있다. 또한, 이 시기는 상법의 '계산서류규정'이 삭제되어, 회계기준이 상법, 증권거래법, 법인세법을 카버하여 명실공히 일원화되었다고 말할 수 있겠다. 이리하여, 선진국 회계기준의 레벨에 접근하였지만, 법률의 하나인 '기업회계기준'은 법의 안정성과타당성이라는 바란스를 취하지 못 해, 수 차례 개정이 실시되어 불안정한 점을 갖고 있다고 볼 수 있다. 제5장은 요약과 전망으로써, 정치, 법률, 경제 요인과 회계기준 개정과의 인과관계를 분석한 결과의 요약과, 현재의 과제와 미래에 대한 방향성 및 전망을 제의했다. 이상과 같이 3기의 시대구분을 기본으로 하여 5장으로 구성하였으며, 각기의 환경요인 및 특성과의 관계를 음미해 보았다.The bacteriophage λO protein localizes the initiation of replication to a unique sequence, ori λ through specific protein-DNA and protein-protein interactions. Conformational changes at ori λ introduced by O protein binding have been reported and their roles have been implicated in the initiation of λ DNA replication. In our studies, we focused on detailed structural basis of the formation of the O protein-ori λ complex(O-some). This work was divided into five Chapters including a general introduction given in Chapter 1, a brief review of genetic, biochemical, and structural data for understanding the mechanism of the initiation of λ DNA replication. As shown in Chapter 2, we found that the O protein exists as a dimer and demonstrated that the active DNA binding species is also a dimer. Dimerization and sequence-specific DNA recognition are specifically mediated through the amino-terminal half of O(O1-162(아래첨자 1-162입력불가)). The binding affinity of O for a single copy of its 19 bp recognition sequence was 2-3 nM. We also found that the O-some is composed of 4 dimers of O and ori λ DNA, which contains four 19 bp direct repeat recognition sites, i, e., a dimer of O is bound to each repeat(iteron). Moreover, we found that only the amino-terminal DNA binding domain is required for formation of the O-some. To investigate the structural basis for the unique properties of O protein, we generated a number of carboxy-terminal and internal and internal deletion mutants of O. Experiments with purified mutant proteins, as shown in Chapter 3, indicated that (ⅰ) the deletion mutant retaining amino acid residues 19-110 is the smallest O protein species that can both bind to DNA and form a dimer, (ⅱ) the affinities of all mutant proteins for a single iteron are almost the same, ranging from 2 to 4 nM; (ⅲ) the portion of O that is responsible for dimerization is located between amino acid residues 19 and 85; (ⅳ) the carboxy-terminal domain (O 156-299(아래첨자 156-299입력불가)) is a monomeric species that does not recognize specific DNA sequences but instead, bind non-specifically to duplex DNA; (ⅴ) the linker joining the two structural domains is not required for O function, but its coding sequence of DNA contains several recognition sites for O protein (ori λ); and (ⅵ) a deletion! m! utant missing the amino-terminal portion of the carboxyl-terminal domain is still comparably active in the in vitro λdv replication assay. In Chapter 4, the structural basis of the O protein-DNA complex was studied in detail. Hydroxy radical footprinting was employed to obtain the high resolution structural information about the contacts between the protein and the sugar-phosphate backbone of DNA. The missing nucleoside experiment allowed us to identify energetically important base moieties that may be in contact with bound O protein. Quantitation of the extent of O-mediated DNA bending indicated that O induces a relatively sharp bend in an individual recognition sequence of 85。 ±5。 . Measurement of the O-induced topological change indicated that a region of DNA or specifically ori λis wrapped around the O protein core in a left-handed fashion with a linking number change of 0.7±0.1 turn. In Chapter 5, we present direct evidence that the O protein also has the capacity to interact with single-stranded DNA, the first such interaction discovered among prokaryotic origin-binding proteins. The implication of this dual DNA binding specificity of O for the formation of the unwound structure at the A/T-rich region of ori λ is dis cussed. The addition of the λP-DnaB comple x to the O-some produces a new nucleoprotein species with a super-shift in migration. The presence of P and DnaB reduces significantly the amount of O required for binding to single-stranded DNA. Based on these results, we propose a detailed model for sequential structural changes in ori λ as a consequence of O binding to the origin of λreplication.

[국내논문]

& & 본 연구는 지방정부가 복식부기ㆍ발생주의 회계제도를 도입에 따른 대손충당금 비율의 설정에 구체적 회계기준이 필요하다는 것을 제시하는데 그 목적이 있다. 연구는 2008회계연도 지방재정공시를 참고하여 전국 지방자치단체의 영역별 현황을 파악하였다. 2007년 1월부터 발생주의 회계제도를 전면 시행함에 따라 서울특별시 권역, 대구광역시 권역, 부산광역시 영역 및 경상북도 영역권을 중심으로 자료를 수집하여 미수금 및 미수세외수입금에 대한 충당금 추정에 관한 분석을 실시하였다.& & 분석결과 동일한 경제권에 있음에도 불구하고 광역 영역권이나 특정 영영권내의 미수세금이나 미수세외수입금의 대손 추정율은 많은 차이가 있었다. 미수세금이나 미수세외수입금이 경제상황에 따라 지급불가능 상태로 추정되면 동일한 경제영역을 가지고 있는 경우는 비슷한 추정율을 적용하여야 할 것이다. 또한 담당자의 채권회수에 적극적이지 않은 것으로 볼 수 있다. 즉 지방자치단체의 미수채권에 대한 객관적이고 합리적인 평가기준을 마련하는 것이 시급한 과제라 할 수 있다. 대손충당금은 지방자치단체 복식부기제도 도입 후 아직 구체적인 기준이 마련되어 있지 않은 상황에 있다. 그리고 대손충당금설정 방식과 관련해서는 대손율을 설정하는 것이 대손회계의 중요한 요점이 되며, 대손추산은 발생하지 않은 대손에 대한 추정이므로 전국 자치단체 혹은 광역권의 평균적인 대손율을 종합률에 의하여 설정하는 것이 현 여건상 타당하다고 판단된다.

[국내 학위논문]

최근 학교경영의 새로운 패러다임으로서 중앙집권적이고 관료적인 조직관리, 학교경영에서 학교단위의 자율적인 경영으로 학교경영이 변하고 있는 것이다. 그러나 단위학교의 경영은 이전에 비하여 크게 달라진 것이 없다. 그 원인은 단위학교의 재정운영체제가 변하지 않는데 있다. 즉, 단위학교는 자체수입을 확보하고자 하는 필요성을 느끼지 못하였다. 더구나 도급경비와 경상비가 분리 운영되고 학교예산편성권이 주어지지 않았다. 이런 문제점을 해결하기 위한 방안으로 2001학년도부터 시행되고 있는 학교회계제도의 핵심은 교직원 및 학부모 등 학교구성원의 참여를 전제로 단위학교에 예산운영권을 부여하는 것이다. 그러나 기존 학교재정운영의 많은 문제점을 보완하고, 단위학교의 자율성, 교직원 개개인의 민주적인 참여를 한 단계 신장시킬 것으로 기대되는 이 제도가 시행 초기에 여러 가지 문제점이 나타나고 있는 것이 현실이다. 따라서 이와 같은 학교회계제도의 문제점을 분석하고 앞으로의 발전방향을 탐색할 필요가 있다. 그러므로 이 연구의 목적은 현행 학교회계제도 주요 내용 및 운영과정에서 나타나는 문제점을 분석하고 앞으로의 발전방향을 탐색하는데 있다. 연구의 방법은 문헌연구로 국내·외의 서적과 학술논문 그리고 정기간행물을 통하여 학교회계제도의 개관과 도입배경 및 도입과정을 탐색하였고 또, 학교회계제도의 구성과 학교회계제도의 운영 그리고 운영 주체를 분석·탐색하였다. 학교회계제도 운영실태 분석을 위하여 전문가 면담도 병행하였다. 실태분석의 접근방법으로 학교예산편성 과정, 예산집행 과정, 예산 공개, 결산, 세입 업무 처리, 학교재정확보를 위한 자구 노력 등 6개 영역의 21항목을 구안하였다. 이로서 학교회계제도의 현황과 문제점을 분석하였다. 주요 문제점으로는 내용적인 회계통합이 되지 못하고 있다는 점, 목적사업비를 수시로 배정하고 그 결과를 보고하도록 하는 것, 예산편성 자료 수집시 전직원의 참여 미흡, 교사의 예산에 대한 전문 지식 부족, 이자수입에 대한 회계업무담당자들의 적극적인 자세의 부족 등이었다. 학교회계제도 실태분석에서 나타난 내용을 토대로 다음과 같은 결론을 제시하고자 한다. 첫째, 학교예산편성 과정에서 학교교육계획과 예산의 연계를 위하여 교육계획 지침이 예산 편성 시기 보다 2개월 정도는 빨리 시달되어야 하겠다. 둘째, 교원과 학교운영위원회 위원의 지속적인 연수와 함께 안건을 사전에 충분히 검토하고 심의에 참여하도록 하여야 하겠다. 셋째, 예산 수립시 전체교직원의 참여로 정확하고 세밀한 예산을 편성하여 예산의 낭비를 막고 잦은 추경에서 오는 행정력 소모를 최소화해야 할 것이다. 넷째, 예산집행 내역의 분기별 예산 공개를 통한 학교 운영의 투명성 제고 및 예산 관리의 효율성 제고를 위해 노력하여야 하겠다. 다섯째, 행정실 업무량 과다로 인한 문제를 해결하기 위해 학교세입업무의 효율적인 관리가 이루어지도록 계속적인 연구가 필요하겠다. 여섯째, 학교회계제도에서는 예금이자를 학교 자체 예산으로 편입할 수 있으므로, 학교재정확보를 위한 자구 노력의 일환으로 예금이자 수입 증대 등을 위한 관계자의 적극적인 노력이 요구된다 하겠다.

[국내논문]

[해외논문]

This study summarized features of agricultural accounting standard in agricultural bookkeeping, and examined Generally Accepted Korean Accounting Principles, Korean Accounting Standard, and International Financial Reporting Standard (IFRS).It is true that necessary conditions for agricultural accounting standards are clarity, consistency, and uniformity of accounting. However, what is regarded the most important in agricultural accounting is standardization of accounting standards. It is because the standardization process must reflect nonseparation of machines and management caused by meager management size, mismatch between managerial objectives and realistic management objectives, and traditional managerial conventions peculiar to agriculture.Based on this study, directions for improvement of accounting standards regarding agricultural accounting are proposed as follows: First, specific and detailed accounting processing needs to be introduced because International Financial Reporting Standard and Korean Accounting Standard provide only a general framework for accounting processing. Second, a title of account needs to be developed regarding agricultural production activities. Third, regarding agricultural analysis, agricultural accounting standards for small and medium sized businesses need to be developed which can be easily adopted and used by meager agricultural management bodies. Fourth, regarding accounting practices which are not covered by International Financial Reporting Standard and Korean Accounting Standard, a number of sample cases need to be developed which can be immediately applied to agricultural management bodies. Finally, considering limited application of agricultural accounting programs, and mismatch between agricultural programs and Korean Accounting Standard, it is urgently needed that easy and detailed standards are to be set for agricultural accounting.

[국내논문]

본 연구는 외환위기 이후 국제회계기준을 대폭 수용한 한국의 기업회계기준과 미국의 회계 기준 및 국제회계기준을 비교분석한다. 그리고 국제회계기준이 각국의 회계기준의 어떻게 편입되는가를 살펴보고 각국 회계기준이 조화의 항의를 제시한다. 본 연구는 우선 세계적으로 인정되는 회계원획(Globally Accepted Accounting Principles : GAAP)(International Accounting Standards : IAS)과 한국 및 미국 기업회계기준을 설정할 때 이용된 개념적 체계 및 그 원천과 개발과정을 비교분석한다. 그리고 세계적 GAAP인 「국제회계기준」과 한국 및 미국 GAAP를 비교할 때 많은 예들을 들어 설명한다. 현재의 추세는 회계기준의 조화를 항해 꾸준히 나아가고 있는 실정이다. 그러나 어려움과 염려도 있다. 때때로 정치적 및 재무시장의 압력은 그 움직임과 반대로 작용하고 있다. 조화를 달성할 때의 어려움을 나타내기 위해 특정국가의 예들을 제시하며, 한국의 회계기준의 국제적 조화에 대한 방향을 제시한다.

[국내논문]

지난 1998년 벤처확인제가 도입된 뒤 벤처기업 수는 2001년 7월 처음으로 1만개를 돌파한 이후 2002년 6월 이후 지속적으로 하락하다 이번 2월에 1만개를 재 돌파했다. 최근 벤처기업 수가 증가하게 된 것은 IT 등 신산업분야의 벤처기업간의 구조조정이 어느 정도 마무리 되어 경쟁력 있는 기업군이 새로 형성되고 있으며, 정부의 '벤처기업활성화 대책' 과 '벤처활성화 보안대책'등으로 창업이 증가하고 있기 때문이다. 또한 코스닥시장의 상승세도 적지않은 영향을 미친 것으로 보고 있다. 하지만 위기를 겪고 다시 일어나는 벤처업계는 더 튼튼한 기업으로 거듭나기 위해 투명한 회계 경영의 중요성을 간과하지 말아야 할 것이다.

[국내논문]

[국내논문]

& & 기업마다 회계 보수주의 수준이 상이할 수 있고 보수주의 수준이 낮은 기업에서 회계성과에 의해 경영자에게 현금보상을 지급한다면 주식성과에 근거해서 보상을 지급할 때와 같이 사후정산 문제를 야기할 수 있다. 본 연구의 목적은 보수주의 수준에 따라 경영자 현금보상과 회계성과 간의 민감도가 어떻게 달라지는지 분석하고, 호재-악재에 따라 회계성과와 경영자 현금보상 사이에 차별적 민감도가 존재하는지를 분석하는 데 있다.& & 2004년부터 2009년까지 계속 상장된 1,644개 기업-연도 자료를 바탕으로 보수주의 수준에 따라 회계성과-보상 민감도가 어떻게 달라지는지, 호재-악재에 대한 회계성과-현금보상의 차별적 민감도가 존재하는지를 분석한 결과를 요약하면 다음과 같다.& & 첫째, 보수주의 수준이 낮은 기업의 경우 회계성과와 경영자 보상 사이의 민감도가 떨어지는 것으로 나타났다. 이는 보수주의 수준이 낮은 기업의 회계이익에 미실현이익은 상대적으로 많이 포함되어 있고, 미실현손실은 적게 포함되어 있어 보수주의 수준이 높은 기업에 비해 회계성과가 상대적으로 높게 나타날 가능성이 있어 주주들은 경영자 보상 계약에서 회계성과에 대한 상대적 가중치를 낮게 설정한다는 것을 의미하는 결과라 할 수 있다.& & 둘째, 보수주의 수준이 낮은 기업의 경우 경영자 현금보상이 호재-악재에 따라 회계성과와 차별적 민감도를 가질 것이라 예상하고 분석한 결과, 보수주의 수준이 낮은 기업에서 회계성과 증가에 대한 경영자 보상의 증가에 비해 회계성과 감소에 대한 경영자 보상의 감소가 더욱 민감하게 반응하는 것으로 나타났다. 이는 보수주의 수준이 낮은 기업의 회계성과는 주식성과와 크게 차이가 없으며, 미실현이익이 많이 포함되어 있을 것으로 예상되는 경우(호재)에 비해 미실현손실이 많이 포함되어 있을 것으로 예상되는 경우(악재)에 경영자 현금보상이 더 민감하게 반응한다는 것을 의미한다.& & 이상의 연구결과는 기업의 보수주의 수준에 따라 회계성과를 경영자 현금보상과 대응시킬 때도 사후정산문제가 야기될 수 있으며, 따라서 기업은 회계성과-경영자 현금 보상 민감도를 호재-악재에 따라 차별적으로 대응시킨다는 것에 대한 실증적 증거를 제시하였다는 데 연구의 의의가 있을 것이다.

[국내논문]

국제회계기준(IFRS)에서 기업은 전통적인 회계처리시스템으로는 스스로의 회계 규칙을 효율적으로 관리하고 처리의 적절성을 증명하는데 어려움을 안고 있다. BRMS(Business Rule Management System)는 회계 원칙과 상황에 따라 이러한 회계처리 규칙들을 관리하고 처리하고 모니터할 수 있는 방법을 제공한다. 본 논문에서는 회계원칙과 자율적인 회계규칙을 처리할 수 있는 BRMS 기반의 회계프로그래밍 프레임워크를 제안한다.

[해외논문]

Internal control system requires companies to spend large amount of money and time. Important issue is to confirm if external auditing is performing efficiently. If efficiency of internal auditing is suspicious, legislation which extending small and medium business size should be reviewed and revised.In this research, effectiveness of internal control system has reviewed with observing improvements of accounting information a year before and after to internal control system adoption. Also, extended research has covered to internal control system by external auditor to its trust level.As the result shows, it is estimated increase trust level of accounting information due to reduction of discretionary accruals. It suggests the effectiveness of adopting internal control system. Also, we estimated that the opinion of internal control system is not related with reliability of accounting information. But the higher firms earning management of CEOs are, the higher qualified opinions of auditing opinion on the internal control system are reported. The result of this research is expected to find judgmental factors if investigating opinion of internal control system have information usability and effectiveness of adopting internal control system. In Korea, reviewing internal control system has obligated since late 2005, there are lack of thoughtful research in this area. Anticipated to motivate more researches with the result of this research.

[해외논문]

The purpose of this treatise is to analyze the rate of allowance for bad debts in accordance with preparations for the accrual accounting system in Korea. Currently, the accrual accounting system is on a trial project period, applied the accounting standards and information system to two target local governments. This paper covers general perspectives of the financial reporting system, mainly focusing on the subjects regarding the formation of the annual financial report, which are essential factors to design the accounting model in introducing new accrual basis system in local governments.To reach this purpose the treatise had analyzed the rate of bad debts to use allowance method for recording uncollectable accounts concerning uncollected tax and an outstanding amount of local governments. The process for study researched the difference between the amount of deficit disposal and all outstanding amount that a empirical criterion turned out when set up bad debts account and how to differ form the each sections of local governments. As a consequence it is proper to set composite rate by percentage-of-receivables method in relation to allowance method for recording uncollectible accounts in actual conditions of local governments and to estimate criterion for the rate of bad debts account to the amount of deficit disposal of the fiscal year-end.

[국내논문]